Розглянемо основні права та обов’язки фізичних осіб – підприємців ведення бізнесу в умовах змін та нововведень у 2023 році.
Згідно Конституції України кожен має право на підприємницьку діяльність, яка не заборонена законом. Єдиною умовою реалізації права на підприємницьку діяльність і головним етапом легалізації господарської діяльності особи є її державна реєстрація.
Саме від моменту державної реєстрації фізична особа набуває дієздатності у сфері підприємницької діяльності і відповідного статусу та має право проводити господарські операції.
Фізичні особи — підприємці в деякій мірі прирівняні у правовому статусі до юридичних осіб — суб’єктів підприємницької діяльності. Вони наділені таким же обсягом цивільних прав та обов’язків, що їх мають юридичні особи при здійсненні своєї підприємницької діяльності.
Права та обов’язки фізичної особи – підприємця.
Права:
- Займатися підприємницькою діяльністю.
- Діяти без установчих документів та обов’язкового формування статутного капіталу.
- Використовувати власне майно для здійснення своєї підприємницької діяльності.
- Наймати працівників.
- Отримувати будь-які обсяги доходу (в залежності від системи оподаткування).
- Відкривати банківські рахунки за кордоном.
Обов’язки:
- У передбачених законом випадках одержати ліцензію на здійснення певних видів діяльності.
- Сплачувати податки та інші обов’язкові платежі.
- Вести облік результатів своєї підприємницької діяльності.
Розберемо детальніше які саме податки буде сплачувати ФОП в залежності від вибору системи оподаткування. В Україні існує дві системи оподаткування ФОП – загальна та спрощена.
У разі обрання загальної системи – Ваш ФОП буде сплачувати всі податки, передбачені законодавством та мати право на будь-які обсяги доходу, кількість найманих працівників та сфери діяльності. Податки – ПДФЛ – 18%, воєнний збір – 1,5%, ЄСВ – 22%.
Спрощена система оподаткування поділена на 4 групи, кожна з яких має свої обмеження та нюанси. Але обсяг податків, які сплачує ФОП на спрощеній системі – значно нижчий. Її обирають ти, хто планує займатися малим чи середнім бізнесом.
Які існують обмеження для груп платників єдиного податку:
1 група.
Спрощена система 1 групи створена для ФОП, які працюють самостійно та не мають найманих працівників. Вони мають обмеження в обсягу доходів, що складає 167 мінімальних зарплат на рік.
Перша група єдиного податку створена лише під два види діяльності – роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та надання побутових послуг.
Податок, який сплачує щоквартально або щомісячно ФОП на першій групі складає 10% від прожиткового мінімуму, сплачує ЄСВ.
2 група.
Для спрощеної системи 2 групи вже існує можливість наймати працівників. Їм дозволено взяти на роботи до 10 осіб, офіційно оформивши. Обсяги доходу 834 мінімальних зарплат.
Друга група має право на виробництво та продаж товарів, надання послуг як населенню, так і іншим ФОП, має право займатись ресторанним бізнесом. Їм заборонено займатись виготовленням та реалізацією ювелірних виробів з дорогоцінних металів.
ФОП на 2 групі сплачує вже 20% від прожиткового мінімуму та сплачує ЄСВ.
3 група.
Третя група ФОП має найменші обмеження у галузях застосування. Підприємець може займатись будь-якою діяльністю, окрім тих, до яких застосовується загальна система оподаткування.
Лімітів на найманих працівників також немає, а обсяги доходу складають не більше ніж 1167 мінімальних зарплат.
Таким чином, третя група підходить більшості підприємців, але і податки тут значно вищі за попередні дві групи. Так, ФОП на 3 групі сплачує: 3% від доходу у випадку роботи з ПДВ, 5% у випадку роботи без ПДВ та ЄСВ.
4 група.
Четверта і остання група оподаткування створена спеціально під один вид діяльності – фермерські господарства. Підприємці мають право на вирощування рослин, тварин, риб та їх обробку та продаж.
Дохід обмежень не має, як на попередніх групах, але передбачається, що єдиними найманими працівниками, що працюють на ФОП будуть члени сім’ї – наймати сторонніх працівників не дозволяється.
Оподаткуванню підлягає земельна ділянка, на якій проводиться діяльність. Ставка залежить від розмірів ділянки, типу ділянки та безлічі моментів, МПЗ, сплачує ЄСВ.
Кому потрібен РРО (Реєстратор розрахункових операцій) у своїй діяльності.
| Показники | РРО 2–4 груп ЄП | РРО 1-ї групи ЄП |
| Чи потрібен РРО | так | ні |
| Ліміти доходу, який дає змогу не використовувати РРО | – | 1 118 900 грн |
| Види діяльності, для яких РРО обов’язковий | всі | – |
| Штраф за продаж товарів порушенням (перше порушення) | 100% | – |
| Штраф за продаж товарів порушенням (наступне порушення) | 150% | – |
Якщо ФОП був призваний до лав збройних сил України, на весь період служби він звільняється від сплати будь-яких податків. Також він звільняється від подачі звітності за цей період. Для цього надається в податкову службу за місцем реєстрації ФОП копія військового квитка або інший документ з центру комплектування, в якому зазначені відомості про мобілізацію. Подати ці документи можна одразу по мобілізації, або протягом 10 днів після демобілізації (лікування/реабілітації).
Окрім того, підприємці можуть не сплачувати ЄСВ за мобілізованих працівників.
Розмір єдиного податку для ФОПів у 2023 році
Суми єдиного податку, які мають сплачувати ФОПи І та ІІ груп фіксовані і складають у 2023 році:
– єдиний податок для платників І групи – 268,40 грн;
– єдиний податок для платників ІІ групи – 1340 грн.
Водночас, для ІІІ групи ФОПів діятимуть наступні ставки єдиного податку з 1 січня 2023 року :
– 5% від суми доходів для неплатників ПДВ;
– 3% від суми доходів для платників ПДВ;
– 2% для неплатників ПДВ на час дії воєнного стану.
Розмір ЄСВ для ФОПів у 2023 році
Сума ЄСВ, яку повинні сплачувати за себе ФОПи, становить 4422 грн за кожен квартал 2023 року (1474 грн у розрахунку за кожен місяць).
Водночас нагадаємо, що ФОПи-єдинники та ФОП на загальній системі оподаткування та особи, які провадять незалежну професійну діяльність та члени фермерського господарства звільняються від сплати ЄСВ за себе з 1 березня 2022 року до припинення війни, а також протягом наступних 12 місяців.
Однак це право не позбавляє права платників ЄСВ добровільно сплачувати ЄСВ за себе та зазначати суми такого ЄСВ в декларації з метою отримання страхового стажу.
Зміни до податкового законодавства в частині оподаткування у період дії воєнного стану у 2023 році
Як ми уже повідомляли раніше з 1 липня 2023 року зміняться податкові пільги: можливості для фізичних осіб – підприємців та юридичних осіб бути платниками єдиного податку ІІІ групи із застосуванням ставки єдиного податку у розмірі 2% замість 5% від суми доходу; для ФОПів І та ІІ групи – можливість не сплачувати єдиний податок.
Крім того, документом пропонується повернути документальні перевірки, а також штрафи за порушення податкового законодавства та порядку використання реєстраторів розрахункових операцій/програмних реєстраторів розрахункових операцій. Зокрема – робота в режимі офлайн без виданого діапазону фіскальних номерів. А вже з 1 січня 2024 року – повернуться обов’язкові перевірки розрахункових операцій програмних реєстраторів на їх відповідність фіскальним вимогам.