Спрощена система оподаткування — це спеціальний податковий режим, особливий механізм справляння податків і зборів, що замінює сплату окремих податків і зборів, визначених Податковим кодексом України (ПКУ), на сплату єдиного податку з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності. ФОП або юридична особа можуть самостійно обрати для себе спрощену систему оподаткування і зареєструватися платником єдиного податку, але якщо вони відповідають певним вимогам, визначеним ст. 291 ПКУ. Але саме у цій системі оподаткування є багато підводних каменів.
Загальні заборони для єдинників
Отже, спочатку розглянемо загальні заборони для ФОП на спрощеній системі.
Заборонена не грошова форма розрахунків
Оплата за товар чи послугу має надходити у вигляді реальних грошей. Заборонені:
- бартер;
- взаємозалік зустрічних вимог;
- вексельні розрахунки;
- відступлення прав вимоги;
- криптовалюта;
Заборона на певну діяльність для ФОП-єдинників
- 1Організація, проведення азартних ігор, лотерей, парі (букмекерське парі, парі тоталізатора). Під забороною КВЕД 92.00.
- 2Купівля, продаж конвертація валюти з комерційною метою. Заборонений КВЕД 66.12, включає діяльність пунктів обміну валют.
- 3Виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (алкоголю й тютюнових виробів, нафтопродуктів, зрідженого газу, автомобілів, кузовів і причепів до них тощо).
- 4 Аудит (частково заборонений КВЕД 69.20. Заборонено — консультування з питань оподаткування в частині аудиту. Дозволено — діяльність у сфері бухгалтерського обліку й консультування з питань оподаткування).
- 5Видобуток, виробництво, реалізація дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у т. ч. органогенного утворення (заборонені КВЕДи: 07.29, 24.41, 46.72).
- 6Не можна продавати предмети мистецтва й антикваріат, організовувати торги й аукціони з предметів мистецтва (заборонені КВЕДи: 47.91 і 82.99).
- 7 Заборонені коди КВЕД: 90.01, 90.02, 90.04 (заборона в частині організації гастролей).
- 8 Технічні випробування і дослідження (заборонений КВЕД 71.20).
- 9 Видобуток і реалізація корисних копалин (заборонений КВЕДи 09.90, 35.23, 46.72).
- 10Фінансове посередництвою (заборонені КВЕДи 66.11, 66.12, 66.19). Проте можна отримувати поворотну фінансову допомогу, а от надавати не можна.
- 11 Управління підприємствами (заборонені КВЕДи 64.20, 66.30 і 70.10).
Заборона на певну діяльність
Надання нерухомості в оренду — підприємцям першої групи заборонено здавати нерухомість в оренду.
На 2-й та 3-й групах можна здавати:
- земельні ділянки до 20 соток;
- житлові приміщення до 400 кв. м;
- нежитлові приміщення (будинки, підвали, склади) до 900 кв. м. ФОП на другій групі може здавати лише нерухомість, власниками якої вони є, для цього реєструють КВЕД 68.20, А орендарями в них можуть бути лише звичайні фізособи або платники єдиного податку (Заборонено реєструвати коди КВЕД 68.31 й 68.32).
Для ФОП третьої групи ці КВЕДи дозволені: можна здавати в оренду власну нерухомість і працювати рієлтором.
У разі порушення накладених обмежень передбачається:
- штраф;
- позбавлення статусу платника єдиного податку.
Відмінності між групами
Порівняємо як працюють ФОП на єдиному податку першої, другої та третьої групи.
Перша група
- не може мати найманих працівників;
- здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торгівельних місць на ринках або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню;
- обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Друга група
- можуть мати до 10 працівників;
- здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі виробництво та продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарювання;
- обсяг доходу не перевищує 800 34 розміри мінімальної заробітної плати, встановленою законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Другій групі не можна займатися такими видами діяльності ( виключно третя або загальна система):
- посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (КВЕД 68.31);
- послуги з надання доступу до мережі інтернет (КВЕД 61.90);
- діяльність з виробництва, постачання, продажу чи реалізації ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння (КВЕД 47.77).
Третя група
- немає обмежень по найманим працівникам;
- обсяги доходу не перевищують 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового( звітного) року.
- немає обмежень по видам діяльності, окрім тих, які заборонені на ЄП загалом.
Як не втратити єдиний податок
Розглянемо ряд правил яких потрібно дотримуватись, щоб залишатися на єдиному податку:
- працювати потрібно за КВЕД, які вказані в реєстраційних даних та тих які не заборонені;
- Не мати податкового боргу — підприємцям які мають протягом двох кварталів підряд заборгованість перед податковою понад 300060 грн загрожує переведення на загальну систему оподаткування, тому дуже важливо дотримуватись термінів сплати податків;
- не перевищувати лімітів груп, а якщо перевищили самостійно переходити на вищу групу;
- не порушувати способів розрахунків (готівка або безготівка).
- ФОП на 1-2 групі не може надавати послуги підприємствам на загальній системі оподаткування або ФОП-загальникам.
- дотримуватись дозволеної кількості найманих працівників.
Як працювати так, щоб не звернути на себе увагу податківців
- 1 Вчасно подавати звіти.
- 2 Вчасно платити податки.
- 3 Видавати фіскальні чеки, якщо маєте розрахункові операції.
Поради стосовно третього пункту — роботи з фіскальними чеками:
- краще щоб не було нульових Z-звітів;
- не робіть багато повернень;
- якщо не використовуєте ПРРО/РРО, то краще взагалі зняти з реєстру таку касу;
- перевірте чи є усі необхідні реквізити у фіскальному чеку;
- не забувайте закрити вчасно зміну в ПРРО;
- у звіті за рік сума доходу в ідеалі повинна бути не менше ніж ви видали фіскальних чеків;
У разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушення платником єдиного податку 1-3 груп вимог, встановлених главою 299.11, анулювання реєстрації платника єдиного податку 1-3 груп проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акту перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення.
У такому випадку суб’єкт господарювання має право перейти на спрощену систему оподаткування після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом.
Є різні варіанти втрати ЄП:
- 1 після фактичної перевірки;
- 2 після камеральної перевірки;
Як це відбувається згідно податкового кодексу України:
- 1 Виявили факт порушення, встановлене при проведенні перевірки.
- 2 За наслідками Перевірки має бути складений акт перевірки.
- 3 Рішення про анулювання реєстрації платника ЄП, на підставі акту перевірки.
Камеральна перевірка небезпечна тим, що може відбутися через декілька місяців, або навіть кілька років. Це відбувається тому, що податкові рішення або зовсім не направляються платнику податків, або направляються з запізненням, або платник не знаходиться за адресою реєстрації, куди надійшов лист. Відзначу, що такі ситуації відбуваються при наявності податкового боргу.
Планова перевірка — це більш серйозна історія. Якщо податківці знаходять порушення, вони мають право виключити ФОПа з реєстру платників ЄП тою датою, коли це порушення сталося.
Джерело: speka.media
Коротка післямова
Отже, ми вичерпно розглянули усі ризики ФОП та як діяти, щоб їх не допустити. Дотримуйтеся цих порад і працюйте спокійно.