Особливості страхування ФОП у 2023 році: нові правила та умови

Окремо від податків ФОП сплачує обов’язковий і регулярний страховий внесок— ЄСВ (Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування). Даний внесок сплачує підприємець як за себе так і за найманих працівників (у разі їх наявності). Давайте розберемось що приніс нам 2023 рік і які зміни відбулися у страхуванні ФОП.

Хто сплачує страхові внески:

• фізичні особи – підприємці, які обрали загальну систему оподаткування та особами, які провадять незалежну професійну діяльність;
• фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування незалежно від обраної групи.

ФОП (крім тих, які обрали спрощену систему оподаткування), особи, які провадять незалежну професійну діяльність та члени фермерського господарства не мають обов’язку сплачувати мінімальний розмір ЄСВ за місяці, у яких не було отримано доходу (прибутку).

Як розраховується ЄСВ

Базою нарахування ЄСВ для ФОП на загальній системі оподаткування є сума доходу (прибутку), що підлягає оподаткуванню ПДФО. Для підприємців – платників єдиного податку першої – третьої груп базою нарахування ЄСВ є сума, визначена такими платниками самостійно, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску.

При цьому сума ЄСВ не може бути меншоюза розмір мінімального страхового внеску на місяць і встановлена у розмірі 22% від мінімальної заробітної плати для всіх платників єдиного внеску (крім пільгових категорій).

Період, за який нараховують ЄСВ – календарний квартал.

Розмір ЄСВ для ФОП у 2023 році. Ми розглядали у попередньому матеріалі.

Хто з ФОП має право на звільнення від сплати єдиного страхового внеску.

• У разі отримання пенсії за віком чи за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують пенсію чи соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ виключно добровільно.
• Якщо особи, які провадять незалежну професійну діяльність, перебувають на обліку як ФОП і здійснюють один вид діяльності одночасно як зазначені особи, то вони звільняються від сплати ЄСВ «за себе».
• ФОП, які мають основне місце роботи або уклали гіг-контракт з резидентом «Дія.City», звільняються від сплати ЄСВ «за себе» за місяці звітного періоду, за які роботодавець або резидент «Дія.City» сплатив страховий внесок за таких осіб у розмірі, не меншому від мінімального страхового внеску.

Наказом Міністерства Фінансів України від 08.02.2023 р. № 71 внесені зміни до Інструкції про порядок нарахування і сплати ЄСВ, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 р. № 449.

Документ приводить положення Інструкції у відповідність до законодавства, а саме Законів України:

• «Про соціальний і правовий захист осіб, стосовно яких встановлено факт позбавлення особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України, та членів їхніх сімей» (далі – Закон № 2010),
• «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо врегулювання трудових відносин з нефіксованим робочим часом», якими внесені зміни до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 2464),
• «Про внесення змін до Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» та Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», яким викладено у новій редакції Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 1105).

Внесені зміни до Інструкції та додатків 1, 4 та 5 до неї:

• Термінологію пункту 7 розділу IV Інструкції приведено у відповідність до Закону № 1105 у зв’язку з визначенням Пенсійного фонду України уповноваженим органом управління в системі загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та від нещасного випадку.
• Доповнено перелік підстав, зазначених у підпункті 6 пункту 2 розділу ІІІ Інструкції, за яких не застосовується вимога щодо нарахування ЄСВ на заробітну плату (дохід), що не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, – заробітною платою (доходами) працівників, які працюють за трудовим договором з нефіксованим робочим часом.
• Приведено розділи IV – VII Інструкції у відповідність до положень пункту 98 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464 щодо особливостей нарахування та сплати ЄСВ платниками, стосовно яких відповідно до Закону № 2010 встановлено факт позбавлення їх особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України, а також особливостей сплати недоїмки з ЄСВ, пені та штрафів за її несплату на період позбавлення особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України та протягом 6 місяців після звільнення.
• Внесені редакційні зміни в абзаци 7 та 8 підпункту 5 пункту 2 розділу IV Інструкції в частині нумерації абзаців та пунктів.
• Внесені редакційні правки до розділів VI та VII Інструкції: замінено слова «інформаційнотелекомунікаційна система» словами «інформаційно-комунікаційна система»; абревіатура «ІТС» абревіатурою «ІКС».
• Додатки 1 та 3 до цієї Інструкції подаються як у паперовому, так і в електронному вигляді.
• Додаток 1 до Інструкції приведено у відповідність до положень пункту 98 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464.
• Внесені редакційні зміни до додатків 4 «Типовий договір про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування» (далі – додаток 4) та 5 «Типовий договір про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного пенсійного страхування (одноразова сплата єдиного внеску)» до цієї Інструкції для більш зручного відображення періодів, термінів сплати та сум ЄСВ, обов’язкових до сплати, для осіб, які виявили бажання брати участь у системі добровільного страхування: зазначені додатки доповнено графіками сплати та відповідними коментарями.
• Розділ IV додатка 4 «Умови набуття Стороною 2 права на виплати за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням» приведено у відповідність до Закону № 1105.

Компенсація витрат пов’язаних зі сплатою ЄСВ.

Уряд затвердив порядки надання компенсації роботодавцям частини фактичних витрат, пов’язаних із сплатою єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за створення нових робочих місць та за прийом на роботу офіційно зареєстрованих безробітних. Відповідну Постанову було затверджено на засіданні Кабінету Міністрів України 18 квітня 2023 року.

• Передбачається виплата компенсації у розмірі 50% фактичних витрат сплаченого ЄСВ за працевлаштовану особу на нове робоче місце. Компенсація виплачуватиметься роботодавцям, які протягом року виплачують працівникам заробітну плату в розмірі не менше трьох мінімальних зарплат.

За умови збереження такого рівня заробітної плати виплата компенсації здійснюватиметься за кожну працевлаштовану особу впродовж наступних 12 місяців за рахунок коштів державного бюджету, передбачених в бюджеті Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття. Цей механізм запрацює з 1 січня 2024 року.

• Також встановлюється, що компенсації суб’єктам малого підприємництва фактичних витрат у розмірі ЄСВ за працевлаштування зареєстрованих безробітних на нові робочі місця.
• Суб’єктам малого підприємництва будуть надавати компенсації у розмірі фактичних витрат сплаченого ЄСВ за працевлаштованого на нове робоче місце зареєстрованого безробітного, який був направлений центром зайнятості.

Компенсація виплачуватиметься за умови, що строк працевлаштування становитиме не менше ніж на 2 роки, і виплачуватиметься кожний другий місяць впродовж цього періоду.

Ось такі особливості страхування ФОП подарував нам 2023 рік.